Ministerstwo Finansów w ramach Polskiego Ładu daje podatnikom możliwość opodatkowania usług
finansowych świadczonych na rzecz podatników VAT dla transakcji B2B (usługi finansowe na rzecz osób
prywatnych dalej będą obowiązkowo zwolnione z VAT). Ustawa o zmianie ustawy o podatku
dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych
innych ustaw ma wejść w życie od 1 stycznia 2022 roku.
Podatnik będzie miał możliwość opodatkowania niektórych usług finansowych pod warunkiem, że jest
czynnym podatnikiem VAT, pisemnie powiadomi naczelnika urzędu skarbowego o swoim wyborze (przed
rozpoczęciem okresu obrachunkowego od którego rezygnuje ze zwolnienia).
Od 1 stycznia 2022 roku opodatkowaniu podlegają usługi finansowe określone w art. 43 ust. 1 pkt) 7, 12,
38, 39, 40, 40a i 41 VATU tj.:
• transakcje, łącznie z pośrednictwem, dotyczącym walut, banknotów i monet używanych jako
prawny środek płatniczy,
• zarządzanie funduszami,
• usługi udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych oraz usługi pośrednictwa w świadczeniu
tych usług oraz zarządzania kredytami lub pożyczkami pieniężnymi przez kredytodawcę lub
pożyczkodawcę,
• usługi w zakresie udzielania poręczeń, gwarancji i wszelkich innych zabezpieczeń transakcji
finansowych i ubezpieczeniowych oraz usługi pośrednictwa w świadczeniu tych usług, a także
zarządzania gwarancjami kredytowymi przez kredytodawcę lub pożyczkodawcę,
• usługi w zakresie depozytów środków pieniężnych, prowadzenia rachunków pieniężnych,
wszelkiego rodzaju transakcji płatniczych, przekazów i transferów pieniężnych, długów, czeków i weksli
oraz usługi pośrednictwa w świadczeniu tych usług,
• usługi, w tym także usługi pośrednictwa, których przedmiotem są udziały w spółkach lub w
innych niż spółki podmiotach, jeżeli mają osobowość prawną,
• usługi, których przedmiotem są instrumenty finansowe, oraz usługi pośrednictwa w tym zakresie.
Dla usług finansowych podlegających opodatkowaniu należy stosować stawkę 23%.
Jeżeli podatnik zdecyduje się na opodatkowanie usług finansowych, obligatoryjnie będzie musiał
opodatkować wszystkie wyżej wymienione usługi. Przy tym nie będzie on miał możliwości rezygnacji z
opodatkowania usług finansowych przez przynajmniej 2 lata.
Małgorzata Witczak